Как было раньше? 6 августа 2020 г. Федеральная налоговая служба России довела до территориальных органов письмо ШЮ-4-13/12599@ «Об отдельных вопросах налогообложения внутригрупповых услуг», в котором опиралась на подходы, выработанные ОЭСР в Руководстве по трансфертному ценообразованию (OECD Transfer Pricing Guidelines). В данном письме ФНС России отнесла к акционерной деятельности в основном инвестиционную активность материнских компаний и рекомендовала анализировать расходы, понесенные российскими компаниями на имплементацию глобальных групповых политик.
Что изменилось? 12 февраля 2021 г. Федеральная налоговая служба России выпустила письмо № ШЮ-4-13/1749@ «Об отдельных вопросах налогообложения внутригрупповых услуг (акционерная деятельность)». В нем ФНС России более подробно изложила свое понимание акционерной деятельности, приведя примеры действий, которые не будут считаться услугами для целей налогообложения прибыли. В частности, к акционерной деятельности могут относиться:
- Проведение рыночных исследований;
- Оценка целесообразности и затрат инвестиционных проектов;
- Подготовка консолидированной финансовой и управленческой отчетности;
- Анализ эффективности инвестиций во входящие в группу компании;
- Разработка стандартов, методик, политик, действие которых распространяется на всю группу, а также внедрение и контроль исполнения таких стандартов, методик, политик.
При этом ФНС уточнила, что расходы на акционерную деятельность, понесенные российской организацией по отношению к организациям, в которых она имеет прямое или косвенное участие, могут быть признаны экономически обоснованными и учтены для целей налогообложения прибыли акционера (участника) при условии их надлежащего документального подтверждения. В то же время указано на то, что российские организации не должны компенсировать затраты на акционерную деятельность иностранных организаций.
Что это значит для Вас? ФНС России не первый раз обращается к теме налогообложения внутригрупповых услуг, а территориальные налоговые органы уделяют им все больше внимания в рамках налоговых проверок и предпроверочного анализа. С учетом такого повышенного внимания налоговых органов к трансграничным операциям, для минимизации возможных рисков бизнесу целесообразно убедиться в соответствии налогообложения внутригрупповых услуг разъяснениям ФНС России. В частности, проверить практику, если таковая имеется, в части отнесения на расходы по налогу на прибыль платежей за акционерную деятельность и иные общеуправленческие услуги в зарубежные материнские компании.
