Что изменилось? Приказом ФНС России № ЕД-7-2/181@ от 20 марта 2020 г. определён перечень мер поддержки бизнеса в целях предупреждения возникновения и распространения коронавируса, среди которых до 1 мая 2020 г.: (1) приостановлены выездные налоговые проверки налогоплательщиков; (2) вызов в налоговый орган исключён; (3) приостановлено инициирование и проведение проверок за применением контрольно-кассовой техники; (4) приостановлено (за некоторыми исключениями) инициирование и проведение проверок соблюдения валютного законодательства. Также Письмом ФНС России № ЕД-20-8/32@ от 25 марта 2020 г. декларировано приостановление до 1 мая 2020 г. применение мер взыскания, а также принятие решений о приостановлении операций по счетам в отношении налогоплательщиков, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Приостановлено проведение государственных проверок, за исключением внеплановых проверок в связи с причинением вреда жизни, здоровью граждан, возникновение чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера и проверок, результатом которых является выдача разрешительных документов. Уже назначенные проверки будут приостановлены.
Что это значит для Вас? Анонсированные ФНС РФ меры означают снижение налоговых рисков на период до 1 мая 2020 г. Это время может быть использовано для дополнительной проверки и уточнения данных налогового учета, составления необходимых подтверждающих документов. Если в отношении Вашей компании поступило решение ИФНС о взыскании или приостановлении операций по счету, проведении проверки и т.п., это решение может быть оспорено в вышестоящую инспекцию или в суд.
Как было раньше? Федеральным законом от 16 октября 2019 г. № 341-ФЗ внесены изменения в ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», позволившие участникам внешнеэкономической деятельности производить расчеты при помощи переводного аккредитива без риска привлечения к ответственности за неполучение валютной выручки на свои банковские счета. С учетом этих изменений был дополнен перечень документов, которые в целях валютного контроля могут запрашивать банки.
Что изменилось? ФНС России опубликовала письмо от 11 марта 2020 г. № ВД-4-17/4267@, в котором приведен перечень дополнительных документов, которые теперь могут запрашивать банки в целях контроля внешнеторговых операций, совершаемых с использованием переводного аккредитива. К таким документам, в частности, относятся счета-фактуры и переводные векселя, а также документы, определяющие условия переводного аккредитива, включая извещение банка и поручение получателя средств-резидента на перевод аккредитива в пользу второго получателя средств-резидента.
Что это значит для Вас? При осуществлении расчетов с нерезидентами с использованием переводного аккредитива могут быть затребованы документы, подтверждающие условия аккредитива. В случае непредставления таких документов по запросу банка в совершении валютной операции может быть отказано.
Как было раньше? Обязанность работодателей и заказчиков работ (услуг) уведомлять органы МВД о заключении и прекращении трудовых договоров или договоров гражданско-правового характера с иностранными гражданами предусмотрена пунктом 8 статьи 13 Федерального закона от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ». За неуведомление о заключении договора с иностранцем установлена административная ответственность в виде штрафа до 800 000 рублей. Несмотря на отсутствие в законе обязанности по уведомлению об изменении условий трудового договора, контролирующие органы и суды расширительно толковали упомянутую норму и привлекали к административной ответственности при неуведомлении об изменении условий договора.
Что изменилось? В Постановлении от 04 февраля 2020 г. № 7-П Конституционный Суд РФ обратил внимание, что закон, устанавливающий административную ответственность, не может толковаться при его применении расширительно. Соответственно, изменение условий трудового договора с иностранным гражданином, связанные, например, с поручением ему работы, не предусмотренной заключенным с ним трудовым договором и отличной от указанной в направленном в соответствующий орган уведомлении о его заключении, а также с изменением адреса, по которому осуществляется трудовая деятельность, не может быть квалифицировано в качестве правонарушения.
Что это значит для Вас? Если со стороны органов миграционного контроля поступили претензии в связи с тем, что Ваша организация не уведомила об изменении условий трудового договора с иностранным гражданином, Вы можете возражать против привлечения к административной ответственности с учетом правовой позиции Конституционного Суда РФ.
Как было раньше? Согласно разъяснениям Минтруда России в Письме от 17.05.2019 № 15-2/ООГ-1157 с лицами, выполняющими работы и оказывающими услуги по гражданско-правовым договорам, необходимо проводить первичный инструктаж по охране труда на рабочем месте. В частности, если такие лица участвуют в производственной деятельности организации, инструктаж является обязательным.
Что изменилось? В Письме Роструда (Федеральной службы по труду и занятости) от 21 февраля 2020 г. № ПГ/02487-6-1 даны уточнения к этому разъяснению. Работодатель не обязан проводить инструктаж по охране труда для лиц, привлеченных к работам по договорам гражданско-правового характера, которые не содержат признаков трудовых отношений. Иными словами, если исполнитель по договору не подчиняется трудовому распорядку и выполняет работы не под контролем работодателя, инструктаж не требуется. Также в рассматриваемом Письме указано на то, что работодателя нельзя привлечь к административной ответственности за нарушение правил охраны труда по факту непроведения инструктажа с лицами, выполняющими работы или оказывающими услуги по гражданско-правовым договорам.
Что это значит для Вас? Если Ваша компания привлекает сторонних специалистов для оказания услуг или выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, то с учетом новых разъяснений Роструда проведение с ними инструктажа по охране труда не является обязательным. Здесь следует иметь в виду оговорку в указанном Письме, согласно которой при выявлении того, что гражданский договор прикрывает трудовые отношения, работодатель может в том числе быть привлечен и к ответственности за непроведение инструктажа по охране труда.
Как было раньше? Суды зачастую приходили к выводу о неарбитрабельности споров, возникающих из Федерального закона № 223-Ф3 «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц». Такие выводы суды обосновывали тем, что договоры в соответствии с требованиями Федерального закона № 223-ФЗ заключаются в публичных интересах и поэтому возникающие из них споры должны рассматриваться в государственных судах.
Что изменилось? В Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 25 февраля 2020 г. № 305-ЭС19-19555 по делу № А40-46243/2019 указано, что вывод о неарбитрабельности споров, вытекающих из контрактов, заключенных в соответствии с Федеральным законом № 223-ФЗ, является неверным. В законодательстве не содержится норм об отсутствии компетенции третейских судов на рассмотрение споров, возникающих из отношений, регулируемых законодательством о закупках товаров отдельными видами юридических лиц.
Что это значит для Вас? Если Ваша компания по итогам конкурса заключает контракт в соответствии с Федеральным законом № 223-ФЗ, в юрисдикционные условия такого контракта можно включать третейскую оговорку и передать споры на рассмотрение третейского суда.
Как было раньше? До недавнего времени товарный знак в России подлежал правовой охране после официальной регистрации в Роспатенте и внесения записи о нем в реестр. Для использования товарного знака за рубежом необходимо было осуществить его регистрацию в патентных органах зарубежных стран или осуществить международную регистрацию для стран – участниц Мадридского соглашения о международной регистрации знаков (1891 г.).
Что изменилось? 03 февраля 2020 г. государства-члены ЕАЭС согласовали и подписали Договор о товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров Евразийского эконмического союза. Договор устанавливает, в частности, порядок регистрации товарных знаков на территории ЕАЭС, которым предоставляется правовая охрана одновременно на территориях всех 5 государств-членов ЕАЭС. Также Договор устанавливает, что наименование места происхождения товара, уже зарегистрированные в одной из стран-членов ЕАЭС признается в качестве объекта, охраняемого на всей территории ЕАЭС. Договор начнет действовать после утверждения инструкций и правил реализации всеми странами-участницами.
Что это значит для Вас? После вступления договора в силу у правообладателей товарных знаков и наименований мест происхождения товаров появится возможность регистрировать их в одном из государств-членов ЕАЭС, при этом правовая охрана такого средства индивидуализации будет действовать на всей территории ЕАЭС. Таким образом, в случае регистрации определенных объектов интеллектуальной собственности на территории РФ, их также можно будет использовать и на территории всего ЕАЭС на основании единого охранного документа.
Как было раньше? Сроки хранения документов, которые образуются в процессе деятельности организаций ранее были утверждены Приказом Минкультуры РФ от 25 августа 2010 г. № 558. Согласно этому Приказу, ряд документов бухгалтерского учёта и отчётности следовало хранить в течение определённого срока (например, для счетов-фактур срок хранения был установлен равным 4 годам), некоторые документы – постоянно.
Что изменилось? 6 февраля 2020 г. в Минюсте России зарегистрирован Приказ Росархива от 20 декабря 2019 г. № 236 «Об утверждении Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения». Приказ вступил в силу с 18 февраля 2020 года и с этой даты срок хранения счетов-фактур увеличился с 4 до 5 лет; срок хранения консолидированной финансовой отчётности по МСФО сократился с постоянного хранения до момента ликвидации, а для промежуточной отчётности – 5 лет; срок хранения документов о получении заработной платы увеличен с 5 до 6 лет; срок хранения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, сокращён с постоянного хранения до 5 лет.
Что это значит для Вас? Следует привести локальные нормативные акты Вашей компании о хранении документации в соответствие с обновлёнными сроками хранения документов.
Как было раньше? Согласно п. 4 ст. 112 НК РФ при применении налоговых санкций судом или налоговым органом, рассматривающим дело, должны учитываться обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. Указанная статья НК РФ содержит открытый перечень обстоятельств, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. Добросовестность налогоплательщика не названа среди смягчающих ответственность обстоятельств.
Что изменилось? В Определении Верховного Суда Российской Федерации от 28 февраля 2020 г. № 309-ЭС19-21200 по делу №А47-7120/2018 суд указал, что в том случае, когда допущенное нарушение законодательства о налогах и сборах сводится лишь к неправильному определению периода учета расходов, а возникновение недоимки в охваченных проверкой периодах сопровождается эквивалентной переплатой налога, допущенной в иных налоговых периодах, это обстоятельство может расцениваться как смягчающее ответственность в совокупности с иными обстоятельствами, характеризующими тяжесть содеянного и степень вины налогоплательщика.
Что это значит для Вас? Данное Определение ВС РФ сформулировало правовую позицию, которая позволяет рассматривать добросовестность налогоплательщика в качестве смягчающего обстоятельства. Согласно ч. 3 ст. 114 НК РФ, при наличие смягчающего обстоятельства размер штрафа за налоговое правонарушение подлежит снижению не менее чем в два раза.
Как было раньше? Длительное время фискальные органы требовали от применяющих УСН лиц исчисления и уплаты страховых взносов от суммы полученных доходов, без уменьшения на величину расходов. Это означало, что при получении убытка за налоговый период, страховые взносы следовало исчислять и уплачивать из суммы выручки, не уменьшая ее на произведенные расходы.
Что изменилось? Конституционный Суд РФ в Определении от 30 января 2020 г. № 10-О подчеркнул, что ранее сформулированная им в Постановлении от 30 ноября 2016 г. № 27-П правовая позиция сохраняет свое значение, несмотря на последующие изменения в администрировании страховых взносов. В частности, это означает, что находящиеся на УСН индивидуальные предприниматели вправе учитывать величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода, для определения базы для исчисления страховых взносов.
Что это значит для Вас? При возникновении споров с налоговыми органами по поводу вычета расходов из полученной выручки в целях расчета и уплаты страховых взносов при применении УСН возможно ссылаться на указанное Определение КС РФ, которое подчеркивает, что изменения в законодательстве о страховых взносах не изменили правовую позицию, выраженную им в 2016 году.
Как было раньше? Несмотря на отсутствие в законодательстве нормы, допускающей понижение требований кредиторов, являющихся контролирующими или аффилированными лицами должника, на практике суды достаточно часто понижают очередность удовлетворения требований таких кредиторов, рассматривая в качестве притворных гражданско-правовые сделки, прикрывающие фактическое корпоративное требование аффилированного лица к должнику.
Что изменилось? 29 января 2020 г. Президиум Верховного Суда РФ утвердил Обзор судебной практики, в котором обобщил подходы к субординации требований аффилированных кредиторов. В Обзоре указано, что требования таких лиц нельзя понижать автоматически, а судам необходимо выяснять, осуществлена ли сделка внутри группы компаний добросовестно и не нарушает ли она интересы других кредиторов. При этом бремя опровержения сомнений в действительности договора лежит на аффилированном кредиторе, а любые сомнения толкуются в пользу независимых кредиторов.
Что это значит для Вас? Оказывая входящей в концерн компании финансовую поддержку в виде предоставления займов и других действий, другим компаниям группы следует иметь в виду, что их требования как аффилированных лиц в процессе банкротства могут быть понижены по сравнению с требованиями иных, независимых кредиторов. Разъяснения ВС РФ дают возможность избежать такого понижения, однако для этого компаниям группы придется доказать свою добросовестность при заключении сделки с компанией-банкротом, принадлежащей к группе, и отсутствие нарушения при этом прав иных кредиторов.
Как было раньше? Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в Постановлении от 14 мая 2012 г. № 11-П, на единственное жилье должника может быть обращено взыскание, если недвижимость явно превышает уровень, достаточный для удовлетворения разумной потребности гражданина-должника и членов его семьи в жилище. Но в законодательство пока не внесены изменения, позволяющие определить критерии явного превышения, так что этот вопрос на практике пока оставался предметом судейского усмотрения.
Что изменилось? В Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ № 308-ЭС19-18381 от 23 января 2020 г. по делу № А53-31352/2016 разъяснено, что при разрешении споров об установлении исполнительского иммунитета на единственное жилье должника необходимо учитывать цели, преследуемые гражданином-должником при смене места жительства в процедуре банкротства или непосредственно перед ней. Также указано на то, что статус единственного жилья определяется не только его принадлежностью должнику, но и правом пользования иным жилым помещением, возникающим у должника как члена семьи собственника. Если гражданин имеет право пользования жилым помещением, принадлежащим его супругу, возможно обращение взыскания на другое недвижимое имущество такого гражданина, даже если это единственное принадлежащее ему жилье.
Что это значит для Вас? Если должником Вашей компании оказалось физическое лицо и исполнение его обязанностей, присужденных на основании решения суда, возможно только путем обращения взыскания на его единственное жилье, такое исполнение возможно в свете разъясненной выше правовой позиции ВС РФ. Представляя доказательства недобросовестного поведения при смене места жительства, отчуждении других объектов недвижимости перед банкротством, наличии иного жилья, где вправе проживать должник, взыскатель может обойти установленный ст. 466 ГПК исполнительский иммунитет.
Как было раньше? До недавнего времени выпуск акций акционерного общества производился после государственной регистрации общества. При создании акционерного общества не требовалось предоставлять в ИФНС подтверждения выпуска акций. В дальнейшем ответственность за предоставление отчетности и другие публично-правовые обязанности в связи с эмиссией акций несло само акционерное общество.
Что изменилось? С 1 января 2020 г. вступили в силу положения Федерального закона от 27 декабря 2018 г. № 514-ФЗ, которыми внесены изменения в 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг». Изменения предусматривают обязательный выпуск акций до регистрации акционерного общества: документ о присвоении выпуску акций регистрационного номера требуется представить в ИФНС при регистрации акционерного общества. Ведущие реестр акционеров регистраторы могут без доверенности подавать в ИФНС заявления о регистрации акционерного общества. Все дальнейшие уведомления в ЦБ РФ в связи с эмиссией акций также будет обязан подавать регистратор, а не само акционерное общество.
Что это значит для Вас? Нововведения упрощают процесс создания акционерного общества. Первым шагом в процессе его создания становится выбор регистратора, с которым необходимо будет от имени учредителей заключить договор на ведение реестра. Выбранный регистратор сможет провести регистрацию акций, затем зарегистрировать акционерное общество в ЕГРЮЛ, после этого разместить акции и выполнить публично-правовые обязанности, связанные эмиссией.
